现将江苏省国家税务局《转发<国家税务总局关于印发 <企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知>的通知》（苏国税发〔2009〕41号）转发给你们，请遵照执行。

 

 　　　　　　　　　　　　　金坛市国家税务局

二○○九年四月二十七日

 

   

 

 

江苏省国家税务局文件      苏国税发〔2009〕41号

 

 

转发《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》的通知

 

各省辖市、苏州工业园区国家税务局，常熟市、张家港保税区国家税务局，省局直属税务分局：

现将《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（以下简称《通知》）(国税发〔2008〕116号)转发给你们，并补充以下意见，请一并遵照执行：

一、提高认识，切实加强企业研究开发费用税前扣除的管理工作。

贯彻落实好企业研究开发费用加计扣除政策，对于鼓励企业自主创新、发挥税收的宏观调控作用具有重要意义。各级国税机关要提高认识，严格按照《通知》规定，加强对企业研究开发费用加计扣除政策落实情况的后续管理工作，既保障正确贯彻落实税收优惠政策，又避免税款流失。

二、结合汇缴，做好企业研究开发费用税前扣除政策的宣传工作。

《通知》与原来的规定相比发生较大变化，各级国税机关要结合2008年度汇算清缴的部署工作，将研究开发费用加计扣除的相关政策宣传贯彻落实到纳税人，督促纳税人按照税收政策规定正确申报缴纳企业所得税。

三、自2009年度起，企业申请技术开发费加计扣除，应在研究开发项目确定后，将《企业研究开发项目立项备案表》（附件3）、《企业研究开发项目情况说明书》（附件4）报主管税务机关备案，同时附送企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件，如属委托或合作开发的，应提供委托、合作研究开发项目的合同或协议。年终汇算清缴申请加计扣除时按《通知》第十一条规定以及省局关于减免税备案管理的有关规定进行。

    四、自2009年度起，企业申请技术开发费加计扣除，应按国家统一会计制度及下列要求进行相关会计核算：

（一）对企业研究开发费用的发生建立明细帐，将有效凭证和明细账对应；

（二）对不同的研究开发项目要设立专账进行管理，实行以项目为成本费用归集对象的会计核算；

（三）对企业同时研究开发多个项目，或研究开发项目和其他项目共同使用资源的情况，有关费用要在项目间进行合理分摊。金额较大的要在实际发生前后及时与主管税务机关联系。

 

附件1：《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》

附件2：企业研究开发费用立项备案表

附件3：企业研究开发项目情况说明书

 

研究开发项目立项备案表

                  

年 月 日

 

附件3：

 

企业研究开发项目情况说明书

一、立项依据

㈠ 国内外现状、水平和发展趋势

㈡ 项目研究开发目的和意义

㈢ 项目达到的技术水平及市场前景

二、研究开发内容和目标

㈠ 项目主要内容及关键技术

㈡ 技术创新点（国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构若颁布相关技术参数或标准，应提供。）

㈢ 主要技术指标或经济指标

三、研究开发方法及技术路线

四、现有研究开发基础

五、研究开发项目组人员名单

六、计划工作进度

七、合作开发或委托开发情况

 

 

 

 

 

 

 

国家税务总局文件

 

国税发〔2008〕116号

 

国家税务总局关于印发《企业研究开发费用

税前扣除管理办法（试行）》的通知

 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　现将《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向税务总局（所得税司）反映。

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附件：研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表

 

 

 

二○○八年十二月十日

 

 

企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）

 

    第一条  为鼓励企业开展研究开发活动，规范企业研究开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020）〉若干配套政策的通知》（国发〔2006〕6号）的有关规定，制定本办法。

第二条  本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业(以下简称企业)。

第三条  本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

　　创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。

第四条  企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展和改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

　　（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

　　（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

　　（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

　　（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

　　（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

　　（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

　　（七）勘探开发技术的现场试验费。

　　（八）研发成果的论证、评审、验收费用。

　　第五条  对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。

第六条  对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

　　对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。

第七条  企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：

　　（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。

（二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。

第八条  法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。

第九条  企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

第十条  企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。

　　企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。

第十一条  企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：

　　（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

    （二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

    （三）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。

　　（四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。

　　（五）委托、合作研究开发项目的合同或协议。

（六）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

    第十二条  企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。

第十三条  主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。

第十四条  企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。

　　第十五条  企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。

第十六条 企业集团采取合理分摊研究开发费的， 企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。

　　第十七条 企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团集中研究开发项目实际发生的研究开发费，应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，合理确定研究开发费用的分摊方法。

第十八条  企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。

第十九条  税企双方对企业集团集中研究开发费的分摊方法和金额有争议的，如企业集团成员公司设在不同省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照国家税务总局的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费；企业集团成员公司在同一省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照省税务机关的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费。

　　第二十条  本办法从2008年1月1日起执行。

 

 

国家税务总局

附件

 

 

                    研发项目

可加计扣除研究开发费用情况归集表

（已计入无形资产成本的费用除外）

 

纳税人名称 (公章)：                               纳税人识别号：          

                      

     年度（  季度）                               金额单位：元