为规范企业所得税优惠政策的管理工作，落实企业所得税各项优惠政策，充分发挥税收的调节作用，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）和《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）及省局《企业所得税优惠政策管理意见（试行）》与常州市局的相关规定，结合我市实际，现就各类企业所得税优惠政策的管理，明确如下意见：

　　一、优惠政策的管理分类

　　根据依法治税、优化服务的管理要求，企业所得税税收优惠管理分为审批类优惠、自行申报优惠和备案类优惠管理。

　　企业所得税优惠实行审批管理的，必须是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的内容。

　　企业所得税优惠实行自行申报管理的，包括小型微利企业以及税收优惠项目中的国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益等免税收入。

　　除以上实行审批管理、自行申报管理的税收优惠事项外，其他企业所得税优惠项目，均实行备案管理。对企业所得税优惠事项中有资质认定要求的，纳税人须先取得有关资质认定后，按备案类优惠进行管理。除另有规定外，超过一个纳税年度的备案类优惠事项，实行每年登记备案；非持续发生的备案类优惠事项，在每次发生后即时登记备案。

　　根据享受税收优惠的主体，可分为居民企业税收优惠与非居民企业税收优惠。

　　二、优惠政策的管理要求

　　（一）纳税人享受审批类税收优惠的，应提交相应资料，提出申请，经有权税务机关审批确认后执行。税收优惠申请符合法定条件的，有权税务机关应当在规定的期限内作出准予享受税收优惠的书面决定；依法不予享受的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

　　（二）纳税人享受自行申报优惠的，应于优惠事项发生的预缴申报期或年终汇算清缴期内，随同申报表附报相关资料，自行申报。

　　（三）除另有规定外，纳税人享受备案类税收优惠的，必须向主管税务机关申报备案资料，提请备案。主管税务机关在登记备案出具书面告知书后，由纳税人执行。

　　（四）企业所得税各类优惠政策的申请、受理、审批、备案的管理及实施程序，应按照《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）及《江苏省地方税务局转发《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》的通知》（苏地税发[2006]43号）的相关规定办理。

　　国税发〔2005〕129号、苏地税发[2006]43号文件规定与《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定不一致的，按《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定执行。

　　三、优惠政策的管理权限

　　本着减少审批环节、提高管理和服务效率的原则，除审批类优惠需报市局，按规定权限审批外，备案类税收优惠由各分局受理、审核，并经集体审议后予以备案。

　　四、关于企业所得税税收优惠政策的执行

　　（一）企业所得税新旧优惠政策的衔接

　　1、企业所得税优惠政策中，凡属延续原税法规定继续执行的优惠政策，如创业投资企业投资抵扣优惠，在国家新的管理办法尚未下发前，暂按原有办法的管理程序执行。

　　2、企业所得税优惠政策中，凡属延续原税法规定继续执行的优惠政策，如新的管理办法已下发，按照新的管理办法执行。

　　3、企业所得税优惠政策中，凡政策明确过渡执行期限的税收优惠，继续执行到优惠期满。对以前年度已经履行过审批程序，超过一个纳税年度的审批事项，不再重复审批，主管税务机关纳入备案管理；对2008年新发生的，超过一个纳税年度、原实行一次性审批的事项，主管税务机关应纳入备案管理。

　　（二）预缴申报时优惠政策的执行

　　纳税人进行企业所得税预缴申报时，可自行享受的优惠政策如下：

　　1、免税收入；

　　2、从事农、林、牧、渔业项目的所得减、免税；

　　3、小型微利企业减免税优惠；

　　4、高新技术企业减免税优惠；

　　纳税人收到的符合税法规定的不征税收入不并入企业应税收入总额。

　　（三）凡企业所得税法及其实施条例明确有相关目录的，在相关认定部门尚未明确、认定程序尚未出台之前，为维护纳税人合法权益，切实兑现税收优惠政策，由纳税人根据实际情况对照已有条件向税务机关提出享受税收优惠书面申请，税务机关按规定程序、权限、时限办理。

　　五、关于备案时限和备案资料的规定

　　（一）备案时限

　　除另有规定外，纳税人享受备案类税收优惠，要在规定时间内向主管税务机关提请备案并按规定报送相应的资料；税收优惠中明确规定可在年度中间享受的优惠事项，纳税人可即时办理备案手续。

　　2008年度税收优惠事项的备案办理，截止时间为2009年5月31日。

　　（二）纳税人提请备案应报送下列资料：

　　１、税收优惠事项备案报告表（附件1-1）。列明享受优惠的理由、依据、范围、期限、数量、金额等。

　　2、其他各类备案资料详见本通知附件2。

　　税务机关对纳税人提供资料的完整性及税收优惠法定条件的相关性进行审核，不改变纳税人真实申报责任。

　　3、为落实“两个减负”，对税务机关已掌握的纳税人的资料，可不要求报送。

　　六、纳税人应按规定向税务机关就减免税情况向税务机关进行报告。除减免税超过一个纳税年度、属于一次性审批或备案的减免税优惠，应在次年办理年度纳税申报时向主管税务机关报送《所得税优惠政策执行情况报告表》（另行下发）。

　　对纳税人实际经营情况不符合优惠政策规定条件的，或采用欺骗手段获取优惠的，享受优惠条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定程序申报而自行享受优惠的，税务机关应按照税收征管法有关规定予以处理。

　　七、企业所得税优惠是税收调节经济的重要手段。加强税收优惠的管理，对于充分发挥税收杠杆作用，核实税基，做好组织收入工作具有重要作用。各主管税务机关应做好税收优惠政策的后续管理工作，严格按照要求划分审批类税收优惠、自行申报税收优惠和备案类税收优惠，不得违规扩大税收优惠审批范围。

　　市局将通过网站、汇缴会议等形式向纳税人公布有关税收优惠事项。

　　八、各分局要加强企业所得税优惠政策的管理工作，建立健全税收优惠统计与台账管理制度。

　　九、本通知自2008年1月1日起执行。

　　     二OO九年四月二十二日